风险导向审计怎么理解，现代风险导向审计风险模型的含义和应用
来源：整理 编辑：八论文 2023-08-19 13:06:25
1，现代风险导向审计风险模型的含义和应用
2，如何通俗的理解风险导向审计
就是在审计中发现一切可能存在漏洞，会出现财务漏洞的地方，加以优化改进。现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。
3，如何理解内部审计领域中的风险导向审计
风险导向型审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平。 风险导向型审计的概念是针对会计师事务所的生存和发展提出的，事务所不仅仅是经济活动的监督者，它自身也是“经济人”，在维护会计信息使用者利益的同时，使其获得最佳的收益是会计师事务所的目标所在。就是在审计中发现一切可能存在漏洞，会出现财务漏洞的地方，加以优化改进。
4，如何理解和认识风险导向型审计理论结构的起点和结构
一、制度基础审计与风险导向审计程序的比较制度基础审计是通过对内部控制制度的分析确定实质性测试的时间、性质和范围。而风险导向审计则是通过对固有风险和控制风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险，在此基础上确定实质性测试的性质、时间和范围。（一）制度基础审计是在评价审查内部控制制度的基础上确定审计的重点和范围，以期能够合理地分配审计资源和时间。它通常包括以下三个阶段：1.调查、了解被审计单位的内部控制了解被审计单位及其环境为起点，以风险为导向，确定被审计单位的高风险领域和重点项目
5，什么是风险导向审计流程
就是在进行审计工作时,先了解所审对象的内外部环境,判断其可能发生重大错误、重大舞弊的地方,这些地方如果不能被审计出来,就会对审计结果产生风险,所以审计时就要以这些地方为重点审计的目标,也就据此设计审计流程.传统风险导向审计也称为控制风险导向审计。审计模式发展到传统风险导向审计的标志性事件是aicpa在1983年发布了第47号《审计准则公告》（sas no.47）——“审计业务中的审计风险和重要性”，首次提出了审计风险模型。传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法（账项导向审计和制度导向审计）之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。传统风险导向审计的基本程序并没有脱离制度导向审计模式，但它在制度导向审计模式的基础上更加注重风险评估和风险管理。针对制度导向审计不直接处理审计风险，不能对审计风险进行量化的缺点，传统风险导向审计引入审计风险模型，通过该模型将从各种渠道所收集的证据联系了起来，并在此基础上对审计风险进行定量评估，将审计资源相对合理的分配到高风险领域。
6，到底什么叫风险导向审计
指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。扩展资料：舞弊风险风险导向模式的理论假设是完善的内部控制可以降低错误与舞弊发生的概率。社会公众也期望着，企业应当建立高层管理理念和业务经营过程的内部控制，以防止舞弊的发生。然而，大量著名的财务舞弊案例表明，舞弊的发生并非由于公司的内部控制不健全，而是由于管理层藐视或逾越致使内部控制未能发挥应有的作用。随着企业组织形式和经济业务的复杂化，被审计单位管理层存在着提供虚假会计信息的利益驱动。企业管理层舞弊造假时，会利用其掌握的内部控制制度的制定权与操作权，刻意掩盖其舞弊造假的迹象。此时，从表面上看，其内部控制依然存在并运行良好，但实际上内部控制所要求的相互制约不仅早已不复存在，而且有可能掩盖了舞弊造假的迹象。因此，检查内部控制制度往往无法发现这种刻意隐瞒的管理层舞弊行为。正是基于管理层舞弊的盛行，风险导向审计模式应运而生，其审计思维就是要跳出单据、账本、报表的束缚，以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各种因素，根据所得出的量化风险水平指标确定审计的范围和重点，进而开展实质性审查。参考资料来源：搜狗百科-风险导向审计风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和系统观思想指导 重大错报风险评估和整个 审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和 舞弊风险。简单说，风险导向审计就是做两方面的事情：一是“风险评估”，二是“风险应对”。 “风险评估”的目标是：识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。 “风险应对”的目标是：针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。 至于如何才能到达风险评估和风险应对的目标，后面会详细涉及到。 看来，风险导向审计重在“风险”二字，第一步是如何识别、评估出重大错报风险，第二步是针对评估出的重大错报风险如何来应对。由此，我们似乎可以这样来探究、概括和总结： 1、什么是风险导向审计？ 风险导向审计是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法，又称为风险基础战略系统审计方法。它已是当今主流审计方法。 2、风险导向审计的核心思想是什么？ 审计风险主要来源于被审计单位财务报表的错报风险，而错报风险主要来源于被审计单位的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对被审计单位所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。 3、审计风险模型改变了吗？ 风险导向审计之风险模型已将传统审计风险模型中的固有风险和控制风险合并为一个要素，统称为“财务报表重大错报风险”（简称ROSM），然后以财务报表重大错报风险的评估为基础进行审计。即现代审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。 4、风险导向审计的理论基础是什么呢？ 现代风险导向审计的理论假设在于：被审计单位在复杂激烈的市场竞争环境下出现经营业绩下滑会影响其战略目标的实现。面对严格的市场监管和社会各方压力，被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报表舞弊以掩盖经营不利的动机。基此假设，审计风险与被审计单位的经营风险和企业战略密切相关，经营风险总是直接或间接地影响审计风险。因此，有效的审计需要审计师站得高、看得远，从源头上寻找可能产生舞弊的根源，从而更有效地评价财务报表的重大错报风险。
7，风险导向审计中风险和导向指的是什么
风险导向审计中风险和导向主要指以下：以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。【现代风险导向审计的特征】现代风险导向审计最显著的特点就是将客户置于一个人的经济环境中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制因素等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，将客户的经营风险植入本身的风险评价中。现代风险导向审计具有以下特征：1、审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现代风险导向审计大大加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念。2、风险评估由直接评估变为间接评估。传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估小再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。之所以从经营风险评估入手，有几个方面考虑：一方面是持续经营的考虑;经营失败往往带来审计失败;二是经营风险对审计风险的影响，经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊可能性就越大;三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映;如果经营风险未能在报表上得到体现，则财务报表很有可能失真。3、风险评估以分析性复核为中心。传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够，分析性复核主要运用在报表分析上;现代风险导向审计以分析为中心，分析性复核成为最重要的程序，为了适应分析性复核功能扩大的要求，分析性复核开始走向多样化，不再是只对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析;分析工具充分借鉴现代管理方法，将管理方法运用到分析性程序中去。4、风险评估从零散走向结构化。RBSSAA的两大贡献是：审计重心前移，将战略分析引进审计;使风险分析走向结构化。风险分析结构化最大的好处是一方面考虑了多方面的风险因素，另一方面这些因素有机联系在一起，这样便于作综合风险评估。5、审计测试程序个性化。传统审计程序标准化，这种标准化审计程序存在很大问题，一是不能对症下药，没有贯彻现代风险导向审计思想;二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身，或者系统学习过审计;或者长期有与注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。6、注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。由于审计重心转移，审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识(包括市场、研发、生产等行业知识)为基础。此外，事务所也要实行知识价值链管理，融合审计资源，成立事务所的专业顾问团队或者与咨询公司结成战略联盟，事务所在审计与咨询分离时必须重新融合审计和咨询两大资源，即要符合新会计法案的要求，也要重视咨询在审计业中运用，这种表现是咨询为审计提供专业服务，审计为咨询拓展业务。7、审计测试程序个性化。传统的标准化审计程序存在很大问题，一是不能对症下药，没有贯彻风险导向审计思想;二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是会计师出身，或者系统学习过审计，或长期有与会计师打交道的经验，这使会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。会计师不再是流水线上的工人，重复机械性工作，对审计项目经理是那样，对审计助理人员也是那样。8、自上而下与自下而上相结合。传统风险审计从控制风险入手，视野过于陕窄，并主要依赖实质性测试，这种自下而上方式有坐井观天之感;SSA强调自上而下的审计，但这种审计也有缺陷，所以它也强调交易事项和战略系统审计结合，现代风险导向审计提倡是两条线同时作战，自下而上与，相互印证，提高效率，这也叫并行作业，非常有效，可以形成对客户的前后夹攻。9、审计证据重点向外部证据转移。风险评估是客户置于广阔经济网络中相互联系一个复杂网络，由于审计重心向风险评估转移，因此注册会计师必须充分了解客户整体企业经营环境，从外部取得大量的证据来评价风险评估的恰当性，并以此评估客户的经营风险及审计风险。为什么媒体能一而再、再而三比注册会计师先行一步发现企业造假呢?记者无法取得企业的内部证据(当然也有内部举报的)，记者更多从外围入手，从外部证据取得突破。注册会计师有能力的要建立自己的数据库(或者利用咨询公司的成果)，以记者或咨询师的想法思考如何对客户进行风险评估和审计测试，这更多要从搜集外部证据入手。
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