应收账款函证怎么检查，当应收账款函证没有得到回函时应采用哪些替代程序来确认应收账款是
来源：整理 编辑：八论文 2023-08-18 17:23:16
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1，当应收账款函证没有得到回函时应采用哪些替代程序来确认应收账款是
2，应收账款和应付账款的函证方法
应收账款在审计中除特殊情况以外.一般是必须要函证的.
这个特殊是指应收账款占资产总额很小.或是应收账款函证会没有效果.
对于应付账款.一般是不要求函证的.
只有在企业财务困难时.余额较大时.年内发生比较频繁但年末余额较低时.
3，验证应收账款真实性和可收性的必要审计程序是
分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
4，审计人员在审查应收账款时其函证的方式一般有哪些如何正确选择函
同学你好，很高兴为您解答！ Q1：函证方式就是发询证函，函证对象可以分层选择，大额的，账龄较长的，小额的也要选择 Q2：坏账影响：资产减值损失、递延所得税资产、所得税 目的就是谨慎性的确认账户，这也是会计准则所要求的。 希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。 再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！q1：函证方式就是发询证函，函证对象可以分层选择，大额的，账龄较长的，小额的也要选择q2：坏账影响：资产减值损失、递延所得税资产、所得税目的就是谨慎性的确认账户，这也是会计准则所要求的。1.发函询证，根据交易额及客户对公司的重要程度；2.坏帐准备计提会影响损益科目（管理费用）及资产科目（坏帐准备），计提目的和意图是：保持谨慎性原则，日常先按一定比例计提坏帐准备金，避免真正发生坏帐损失时一次性认列费用而影响当期损益。
5，如何进行审计应收帐款函证
如果你是会计师的话,你一定要力争取得亲自寄送往来账函证.但也无法避免双方串通一起来骗过你们.如发现有比较大的可疑地方,可以写保留意见,除非以后不再合作来往或会关系到事务所的存亡,一般都不会写保留意见等.如果你是之被审计一方,你们一定要事先与往来函证方事务联系,因为这函证并不代表实际债权债务.但对方也经常会有一些不是很熟手或与你们关系不是很紧密的公司会在函证上写出对方认为正确的数字,如果这样,就会有点麻烦的手尾,要么你们调整,要么找出函证上所有未了单证给会计师.同学你好，很高兴为您解答！ 如果你是会计师的话,你一定要力争取得亲自寄送往来账函证.但也无法避免双方串通一起来骗过你们.如发现有比较大的可疑地方,可以写保留意见,除非以后不再合作来往或会关系到事务所的存亡,一般都不会写保留意见等. 如果你是之被审计一方,你们一定要事先与往来函证方事务联系,因为这函证并不代表实际债权债务.但对方也经常会有一些不是很熟手或与你们关系不是很紧密的公司会在函证上写出对方认为正确的数字,如果这样,就会有点麻烦的手尾,要么你们调整,要么找出函证上所有未了单证给会计师. 希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。 高顿祝您生活愉快！高顿祝您生活愉快！
6，审计中应收账款抽查凭证问题
不用，截止日前的全部抽取借方金额，而且合计金额要大于余额。截止日后的抽取贷方金额，检查还款情况。1.提示:应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。在具体运用函证法时应注意以下几个问题： 一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。 二、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据职业判断作出选择。 三、函证方式的选择应结合重性原则具体确定。函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证。肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债务人发出询证函。但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。 四、函证结果的控制、差异分析应实事求是，初步总结和评价要客观。审计人员应当控制询证函的发送和收回，并对函证结果进行分析，实施必要的审计程序，寻找差异原因，最后对被审计单位的应收账款做出初步总结和评价 五、执行某地实质性测试的审计程序，进一步验证初步结论的正确性。函证不可能发现应收账款中存在的所有错误，即使应收账款得到债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。2.提示：重要性水平的层次有两个：一是报表层，二是各类交易、账户余额、列报认定层次。一、.财务报表层次重要性水平是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水平，就不能发表无保留意见了。 二、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是财务报表每一项目的重要性水平，即使某一项错报超过重要性水平，只要各项目错报累计低于财务报表总体上重要性水平，仍可以发表无保留意见。3.重大错报风险评估是风险评估的最后一个步骤获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础以应对识别的风险。应采取的应对措施有： 一、 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施： 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在选择进一步审计程序时应注意是某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。二、提高审计程序的不可预见性。1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。2.调整实施审计程序的时间使其超过被审计单位的预期。3.采取不同的审计抽样方法。4.选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。三、考虑总体应对措施对拟实施进一步程序的总体方案的影响。进一步程序的总体体方案有两种：一是综合性方案，二是综合性方案。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施。对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。以及考虑实施控制测试和实质性程序的影响。首先得明确做这个审计程序的目的：应收账款的借方查证是为了证实收入真实性等，那应收账款的贷方往往是款项的收回，但是因为有了货币资金大额查验这个审计程序，因此在做收入的时候应该不用查贷方的。，。。除了一些特别的项目
7，审计应收账款函证问题
1、通过审查期后的收款予以证实，注册会计师可请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时点已收回的应收账款，检查资产负债表日后应收账款明细账，核对收款凭证、银行对账单、销货发票等。2、注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致，若款项已经收回，则可为资产负债表应收账款的存在性等提供有效证据。3、检查有关原始凭据，以验证与其相关的应收账款的真实性。注册会计师的抽查应当是针对具体明细账户余额的，可通过从原始发票追查至会计记录和从相关会计记录追查至合同、订单两个方向进行。4、检查和核对销售发票、出库单、运输单据以及经济合同等原始凭证和资料，如果以上资料形成的证据链能够相互印证，就可以判断债权的真实性。扩展资料：审计应收账款函证注意事项：1、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函，审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。2、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择，审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据职业判断作出选择。3、函证方式的选择应结合重性原则具体确定。函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证，肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函，否定式函证，它是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。4、函证结果的控制、差异分析应实事求是，初步总结和评价要客观，审计人员应当控制询证函的发送和收回，并对函证结果进行分析，实施必要的审计程序，寻找差异原因，最后对被审计单位的应收账款做出初步总结和评价。参考资料来源：搜狗百科-应收账款函证参考资料来源：搜狗百科-应收账款审计1.提示:应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。在具体运用函证法时应注意以下几个问题： 一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。 二、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据职业判断作出选择。 三、函证方式的选择应结合重性原则具体确定。函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证。肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债务人发出询证函。但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。 四、函证结果的控制、差异分析应实事求是，初步总结和评价要客观。审计人员应当控制询证函的发送和收回，并对函证结果进行分析，实施必要的审计程序，寻找差异原因，最后对被审计单位的应收账款做出初步总结和评价 五、执行某地实质性测试的审计程序，进一步验证初步结论的正确性。函证不可能发现应收账款中存在的所有错误，即使应收账款得到债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。2.提示：重要性水平的层次有两个：一是报表层，二是各类交易、账户余额、列报认定层次。一、.财务报表层次重要性水平是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水平，就不能发表无保留意见了。 二、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是财务报表每一项目的重要性水平，即使某一项错报超过重要性水平，只要各项目错报累计低于财务报表总体上重要性水平，仍可以发表无保留意见。3.重大错报风险评估是风险评估的最后一个步骤获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础以应对识别的风险。应采取的应对措施有： 一、 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施： 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在选择进一步审计程序时应注意是某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。二、提高审计程序的不可预见性。1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。2.调整实施审计程序的时间使其超过被审计单位的预期。3.采取不同的审计抽样方法。4.选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。三、考虑总体应对措施对拟实施进一步程序的总体方案的影响。进一步程序的总体体方案有两种：一是综合性方案，二是综合性方案。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施。对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。以及考虑实施控制测试和实质性程序的影响。应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。所以相对来说应收账款函证更可靠，望采纳这样吧,我来以简单的方式回答你的问题.1:应收账款函证应注意的问题:应收账款函证只是作为会计师在审计应收款时,要求第三方(你的客户)协助提供审计物证作为参考的资料之一.那上面就一定会有被审计期间,审计单位的名称,客户名称,应收账款余额原币及本位币,会计师事务所等主要资料.如果你是会计师,你最好能得到第三方直接寄回已经加盖公章及差异数的信件(回执).这样可以拿到"真实"数据.而如果你是被审计单位,你最后能找借口让回执通过你们再寄给会计师.不管有无差异,当然有差异的你要与客户对账,一般都是CUT_OFF(截数期)问题.2.重要性水平的层次这个比较理论化,一般抽样除了按应收款总余额的比例来抽,或者是前10,前5位最大客户作为抽样,或者按账龄期长短抽样要求第三方协助提供审计佐证.还可以按经验来分析后抽样.3.错报的评价及应采取的措施你所指的错报是什么意思?我按我的理解先说说吧.那就是差异数的评价及应采取的措施.一定是与被审计单位再次核对,如果被审计单位再三坚称自己的是正确的,唯有将被审计单位所涉有差异及的客户展开全面的一张一张发票核对应收已收.以上.均按我个人对你问题文字描述上的理解解答,如有误解,请多多指教,谢谢!
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